Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Прямые и косвенные расходы

Читайте также:
  1. X. Расходы на продажу товарной продукции, реализуемой в учетном периоде.
  2. А) дебет 140101211 «Расходы по заработной плате» кредит 130201730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
  3. Билет 11 вопрос 1. Прямые методы оптимизации. Интервал неопределённости, сущность принципа минимакса и выбор оптимальной стратегии поиска.
  4. Билет 18. Вопрос 1. Прямые методы оптимизации: методы однородных пар и дихотомии, формулы для интервала неопределённости.
  5. Включаются ли в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходы на архитектурно-декоративную подсветку фасада административного здания?
  6. Влияние качественных показателей использования подвижного состава на себестоимость 10 т км и эксплуатационные расходы железной дороги
  7. Вопрос 2. Прямые методы оптимизации: общая характеристика и примеры пассивных и последовательных стратегий поиска.

Разделение расходов на прямые и косвенные важно только для налогоплательщиков, которые используют метод начисления по налогу на прибыль.

Причина такого разделения заключается в следующем:

• расходы, которые признаются косвенными, уменьшают налоговую базу по налогу в полных суммах;

• прямые расходы лишь частично уменьшают налоговую ба­зу по налогу по причинам, которые будут рассмотрены далее.

Состав прямых расходов различен для производственных и торговых организаций.

Прямые расходы в торговых организациях

Статья 320 НК РФ относит к прямым расходам торговой ор­ганизации следующие расходы:

• стоимость приобретения товаров;

• расходы по доставке приобретенных товаров (если эти расходы не включены в цену приобретения).

Эти расходы распределяются между стоимостью проданных товаров и остатками непроданных товаров на складах. Нало­говая база по налогу на прибыль уменьшается только на стоимость проданных товаров.

 

ЗАО «Пончик» занимается продажей двух видов пончиков — «Тол­стяк» и «Диетический». Пончик «Толстяк» ЗАО «Пончик» производит самостоятельно. Пончик «Диетический» закупается на другом предприятии и перепродается.

Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период по реализации пончиков «Диетический» приведены ниже (без НДС).

Продано пончиков «Диетический» на сумму Т 000 000 руб.

Стоимость всех приобретенных пончиков этого вида 600 000 руб. До­полнительно фирма уплатила 50 000 руб. за их доставку на свой склад. По состоянию на конец года 10% пончиков остались непроданными.

Работникам, занятым на продажах пончиков «Диетический», была начислена зарплата — 200 000 руб. На эту зарплату был начислен единый социальный налог — 78 000 руб. Амортизация [износ] тор­гового оборудования составила 62 000 руб.

К прямым расходам относится стоимость приобретения пончи­ков и расходы по их доставке. Эти расходы уменьшают прибыль только в части проданных товаров (90%). Остальные расходы явля­ются косвенными и уменьшают прибыль в полных суммах.

Расчет налогооблагаемой прибыли от продаж пончиков «Диетиче­ский», руб.:

Выручка от перепродажи пончиков «Диетический»   1 000 000  
Минус прямые расходы:  
стоимость приобретения (600 000 х 90%)   (540 000)  
транспортные расходы (50 000 х 90%)   (45 000)  
Минус косвенные расходы:  
зарплата работникам   (200 000)  
ЕСН на зарплату работникам   (78 000)  
амортизация торгового оборудования   (о2 000)  
Итого налогооблагаемая прибыль    

Если товары приобретаются партиями и цена единицы товара каждой партии разная, то списание производится по одному из четырех указанных ниже методов, который должен быть закреплен в учетной политике организации в целях налогооб­ложения:

1) по стоимости единиц запасов;

2) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

3) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)1;

4) по средней стоимости.

Первый из указанных выше методов применяется при тор­говле дорогими «штучными» товарами (например, при прода­же дорогих ювелирных украшений или элитных часов). На расходы списывается стоимость именно тех единиц товаров, которые были проданы. Стоимость остальных показывается в остатке непроданных товаров и налоговую базу по налогу не уменьшает.

 

Магазин по продаже элитных наручных часов приобрел 50 различ­ных моделей часов. В текущем периоде реализовано 12 моделей. Себестоимость проданных товаров будет равна сумме затрат по при­обретению именно этих 12 моделей. Стоимость непроданных часов не окажет влияния на налог на прибыль.

Применение остальных трех методов (ФИФО, ЛИФО, сред­ней стоимости) покажем на следующем примере.

ЗАО «Пончик» купило в январе текущего года три партии пончиков «Диетический» по 10 000 штук в каждой (остатков непроданных то­варов на 1 января нет).

Первая партия пончиков приобретена 10 января за 35 000 руб.; вто­рая — 1 8 января за 36 000 руб.; третья — 22 января за 39 000 руб.

Все суммы показаны без НДС.

Всего было продано 25 000 штук пончиков.

При использовании метода ФИФО в январе подразумевается, что на расходы в первую очередь списывается стоимость самых «старых» пончиков, а именно:

• 10 000 шт. из первой партии стоимостью 35 000 руб.;

• 10 000 шт. из второй партии стоимостью 36 000 руб.;

• 5000 шт. из третьей партии стоимостью 19 500 руб. (39 000 руб.: 10000 шт. х 5000 шт.).

 

Общая стоимость проданных пончиков, рассчитанная по методу ФИФО, составит:

35 000 руб. + 36 000 руб. + 19 500 руб. = 90 500 руб.

При использовании метода ЛИФО бухгалтеру необходимо в пер­вую очередь списать на расходы стоимость последних партий:

• 10 000 шт. из последней партии стоимостью 39 000 руб.;

• 1 0 000 шт. из второй партии стоимостью 36 000 руб.;

• 5000 шт. из первой партии стоимостью 17 500 руб. (35 000 руб.:: 10000шт. х 5000 шт.).

Общая стоимость проданных пончиков, рассчитанная по методу ЛИФО, составит:

• 39 000 руб. + 36 000 руб. + 17 500 руб. = 92 500 руб.

Таким образом, метод ЛИФО дает более высокую стоимость спи­санных товаров и более низкую стоимость остатка-

Определим среднюю себестоимость одного пончика.

(35 000 руб. + 36 000 руб. + 39 000 руб.): (10 000 шт. + 10 000 шт. + +• 10 000 шт.) =110 000 руб.: 30 000 шт. = 3 руб. 67 коп. за 1 шт.

Стоимость проданных пончиков, рассчитанная по методу средней стоимости, составит: 3 руб. 67 коп. х 25 000 шт. = 91 750 руб.


Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 191 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Плательщики налога на прибыль | Состав внереализационных доходов и расходов | Доходы, не облагаемые налогом на прибыль | Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль | Равномерно; | Момент отражения внереализационных доходов в налоговом | Положительные курсовые разницы | Штрафы и пени к получению | Проценты по займам, предоставленным другим организациям | Определение стоимости материально-производственных запасов |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Начисления| Прямые расходы в производственных организациях

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.009 сек.)