Читайте также:
|
Вся первичная документация по поступлению и выбытию
(реализации) товаров и тары в торговых организациях должна быть
своевременно сдана в бухгалтерию вместе со сводным (отчетным)
документом - сопроводительным реестром сдачи документов или товарным
отчетом. Формы товарного отчета и реестра сдачи документов
утверждены приказом Минторга РБ от 29.03.1999 № 38 (приложения 20 и 21 соответственно).
Форма отчетности материально ответственных лиц (бригады) и
сроки ее представления определяются руководством организации исходя
из особенностей ее деятельности. Как правило, при автоматизированной
обработке учетной документации допускается упрощенная форма
отчетности, т.е. первичные документы прилагаются к сопроводительному
реестру сдачи документов.
Отчетность материально ответственных лиц может быть как
ежедневной, так и охватывать более длительные сроки (5, 7 дней).
Однако удлинение сроков отчетности нежелательно, так как это
нарушает ритмичность работы бухгалтера.
Сроки представления в бухгалтерию сопроводительных реестров
сдачи документов и товарных отчетов устанавливаются руководителями и
закрепляются в графике документооборота. Сопроводительные реестры и
товарные отчеты материально ответственные лица составляют в
2 экземплярах (под копирку). Реестр представляет собой перечень
документов, в котором отдельно указываются наименование, номер (код)
и количество приходных и расходных документов. В товарных отчетах
приводятся более подробные данные, где, кроме того, указываются дата
и номер документа, стоимость товара и тары по каждому приходному и
расходному документу, выводятся их остатки на начало и конец
отчетного периода. На обороте товарного отчета может быть помещен
отчет о движении тары. Товарный отчет является основной формой
отчетности о движении товаров в стоимостном выражении в организациях
розничной торговли. В натуральном (количественном) и стоимостном
выражении могут составлять товарный отчет организации оптовой
торговли.
Товарный отчет необходим для правильного, своевременного
списания реализованных или выбывших по каким-либо причинам товаров.
Первый экземпляр отчета вместе с документами передается в
бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, который остается у
материально ответственного лица. Бухгалтерия должна проверять отчеты
в день их поступления. При проверке необходимо установить, все ли
приложены документы, указанные в отчете, правильно ли они оформлены,
верно ли составлен сам отчет, а также сверить арифметические
подсчеты в документах о поступлении и выбытии товаров и тары, их
остатки на начало и конец отчетного периода. Остатки товаров и тары
на начало отчетного дня сверяют с остатками на конец дня в
предыдущем товарном отчете либо с остатком по инвентаризационной
описи, если составлялся первый отчет после инвентаризации.
В частности, необходимо проверить по документам таксировку,
правильность применения цен, подсчеты, размер торговой скидки,
правильность оформления актов на недостачи и недоброкачественные
товары. Нужно также проверить документы на возврат товаров
поставщикам и определить соответствие сумм выручки кассовому отчету.
Товарный отчет состоит из адресной части, прихода и расхода.
В адресной части указывают наименование торгового предприятия
(единицы) и его структурного подразделения (отдела, секции), фамилии
и инициалы материально ответственных лиц, лимит товарных запасов,
номер отчета и период, за который он составлен.
В приходной части - остаток товаров на начало дня, его берут из
предыдущего товарного отчета или инвентаризационной описи. Далее
линейным способом отражается поступление товаров и тары по
сопроводительным товарным документам поставщика или акту в
хронологическом порядке. По каждому документу указывают наименование
поставщика или другого источника, номер и дату документа, стоимость
поступивших товаров. После записи всех документов в приход свободные
строчки прочеркивают и подсчитывают итог прихода, суммируя все
поступления. Затем определяют итог периода с остатком (т.е. остаток
на начало складывают с итогом прихода).
Записи в приходной части отчета сверяют со встречными
документами поставщиков, а также с отчетами других материально
ответственных лиц (если была внутренняя переброска товаров). При
этом обращается особое внимание на полноту и своевременность
приходования товаров. Материально ответственные лица обязаны
приходовать принятые товары в день поступления и указывать в
товарных отчетах дату фактического поступления ценностей.
На предприятиях розничной торговли стоимость реализованных
товаров, указанную в товарном отчете, необходимо сверить с суммой
торговой выручки по отчету кассира.
В расходной части товарного отчета на основании сведений о
выручке списывают сумму проданных товаров, причем продажу товаров
мелким оптом отражают отдельной строчкой - прочий расход.
По каждому документу указывают обоснование выбытия, номер и
дату документа, стоимость выбывших товаров. Оставшиеся свободные
строки в расходной части прочеркивают и подсчитывают итог расхода,
суммируя все расходные операции. После того определяют остаток
товаров на конец отчетного периода. Для этого к остатку товаров на
начало периода прибавляют итог прихода товаров за отчетный период и
вычитают итог расхода товаров за отчетный период.
Для контроля за правильностью подсчета остатков товаров
необходимо сложить полученные остатки товаров с итогом по расходу
товаров. Полученная сумма итога «всего с остатком» по расходу должна
быть тождественна сумме итога «всего с остатком» по приходу. В
противном случае товарный отчет надо перепроверить.
В конце товарного отчета прописью указывают количество
приложенных к нему документов. В числе прилагаемых к товарному
отчету документов могут быть квитанции приходных кассовых ордеров на
выручку, сданную в кассу, квитанции банка на принятые суммы наличных
денег, копии препроводительных ведомостей, если выручка сдавалась
инкассатору, и др.
Перед сдачей в бухгалтерию отчет проверяется и подписывается
лицом, возглавляющим соответствующую службу предприятия, или иным
лицом, уполномоченным руководителем предприятия.
Организации могут вместо товарных отчетов составлять
товарно-кассовые отчеты (сменные отчеты). В них указываются те же
данные, что и в товарных отчетах, и, кроме того, отражаются сданная
торговая выручка и остаток по кассе.
В приходной части товарно-кассового отчета отражаются остаток
товаров на начало отчетного периода и поступление товара по датам в
хронологическом порядке. При этом указывается наименование
поставщика.
В расходной части товарно-кассового отчета отражается сумма
выручки по кассе за каждый день отчетного периода в целом по
предприятию в хронологическом порядке и суммируется расход (сумма
выручки) по предприятию. Затем рассчитывается остаток товаров на
дату составления отчета, о чем делается соответствующая запись,
заверяемая бухгалтером.
Товарные или товарно-кассовые отчеты и приложенные к ним
документы строгой отчетности хранятся торговым предприятием не менее
3 лет после проведения налоговой проверки.
Основные требования по заполнению товарных отчетов идентичны
для организаций и розничной, и оптовой торговли. В то же время
различные виды торговой деятельности (опт и розница) имеют свои
особенности, влияющие как на порядок отражения операций по движению
товаров в бухгалтерском учете, так и на формирование данных товарных
отчетов.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 1663 | Нарушение авторских прав